2025.01.01.
A Kormány 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelete
az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről
A Kormány az Alaptörvény 53. cikk (1) bekezdésében meghatározott eredeti jogalkotói hatáskörében, figyelemmel a védelmi és biztonsági tevékenységek összehangolásáról szóló 2021. évi XCIII. törvény 80. és 81. §-ára, az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:
1. § Az Ukrajna területén fennálló fegyveres konfliktusra, illetve humanitárius katasztrófára tekintettel, valamint ezek magyarországi következményeinek az elhárítása és kezelése érdekében veszélyhelyzet kihirdetéséről és egyes
veszélyhelyzeti szabályokról szóló 424/2022. (X. 28.) Korm. rendelet szerinti veszélyhelyzetre való tekintettel az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt (a továbbiakban: Áfa tv.) 2025. január 1. napjától
az e rendeletben meghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.
2. § Az Áfa tv. 188. § (2) bekezdésétől eltérően az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár
18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.
3. § (1) Az adóalany – az Áfa tv.-ben meghatározott egyéb feltételek fennállása esetén – a 2. § szerint az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben választhatja, ha az adóalany az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen
nem haladja meg a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
(2) Az (1) bekezdésben foglalt feltételek fennállása esetén az adóalany az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben is választhatja, ha az Áfa tv. 191. § (3) bekezdésében rögzített időtartam még nem telt el.
4. § Az Áfa tv. 192. § (2) bekezdésétől eltérően az adóalany az alanyi adómentesség 2025. évre történő választására
vonatkozó, az Áfa tv. 192. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatát 2025. február 28-ig teheti meg.
5. § Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba.
Azon adózók esetében, ahol eleve alanyi adómentesség választása áll fenn jogszerűen, nincs további teendő, nincsen bejelentési kötelezettség, automatikusan a 18 M Ft-os kerettel dolgozhatnak!
Azon esetekben, ahol 2024 évben az összes bevétel 18 millió forint alatt maradt, és várhatóan ez 2025-ben sem megy efölé a limit fölé, az február 28-ig jelezheti a NAV felé, hogy alanyi mentességet választ az idei évre!
Felhívom a figyelmet, hogy iparűzési adó tekintetében amennyiben a tételes iparűzési adót
választották korábban, (ez évi 50 ezer forint 12 millió Ft-ig), a 12 millió forintos árbevétel fölé ha emelkedik a bevételi szint, akkor a sávos adózás miatt ez a tétel 120 ezer forintra fog nőni a korábbi 50 ezer helyett! Tehát ha 12 001 000 ezer forint pl. a bevétel, akkor már 120 ezer forintos tételes ipa megfizetésére fog jövő évben sor kerülni!
Ez a tétel telephelyenként értendő!
Eljárási rend, ha átlép alanyi mentességbe 2025 02 28-ig:
1. a korábban kiállított számlák és nyugták kérdését rendezni kell
a) pénztárgép vagy nyugta esetén ezek bruttó bevételnek minősülnek, áfa-t nem kell
megfizetni, viszont a pénztárgépek esetében ezt alaposan dokumentálni kell!
b) számlás kapcsolatok esetében a partner ismert, így a számlákat helyesbíteni szükséges,
legcélszerűbb az eredeti számla stornózása mellett új már alanyi mentes számla kiállítása,
itt viszont előbb tisztázni kell, hogy a nettót vagy bruttót fogjuk kiszámlázni a partner felé
a. szerződés megmondja, ekkor ez alapján járunk el
b. ha nincs, vagy szóbeli a szerződés, akkor egyeztetni kell a partnerrel, és
megállapodni, hogy nettó vagy bruttó marad a számlán.
i. amennyiben a bruttó marad, akkor csak számlahelyesbítés van
ii. amennyiben a nettó tétel marad, akkor a számlahelyesbítésen felül a
korábban felszámított áfa-t a partner részére vissza kell téríteni.
A későbbi viták elkerülése végett írásban, legalább e-mailban dokumentálni ezeket a tételeket.
2. A döntés után kiállított számlák esetében – mivel még a bejelentés nem történt meg, de a
döntés megszületett – az adószámuk nem változik, így a számlán valahol az adószám változásig
az alábbi megjegyzést célszerű feltüntetni, és alanyi mentesként számlázni!
„Vállalkozásunk az 5/2025. (I. 25). kormányrendelet alapján a rendeletben biztosított
választási jogával élve 2025.01.01-től alanyi mentességet választott, mely választását az
adóhatóság felé legkésőbb 2025.02.28-ig az arra rendszeresített nyomtatványon megteszi!
Comments